技術士技能檢定會計事務職類人工記帳項丙級術科測試試題
(加減線終結線請用紅筆)
一、台中商店採實地盤存制與先虛後實法,並設有下列會計項目。試將下列105 年3 月份交易事
項記入日記簿,本題不考慮營業稅。
(每一分錄2 分, 共20 分)
現金
|
應收票據
|
應收帳款
|
備抵呆帳-應收帳款
|
應收利息
|
存貨
|
預付租金
|
用品盤存
|
暫付款
|
存出保證金
|
運輸設備成本
|
累計折舊-運輸設備
|
應付帳款
|
應付薪資
|
存入保證金
|
預收貨款
|
業主資本
|
業主往來
|
交際費
|
本期損益
|
銷貨收入
|
銷貨退回
|
郵電費
|
進貨折讓
|
進貨
|
進貨退出
|
銷貨成本
|
薪資支出
|
文具用品
|
旅費
|
租金支出
|
折舊
|
3 月2 日 業主陳衫山投資現金$540,000 及公允價值$390,000(原始取得成本$360,000)之存貨設立台中商店。
3 日 現購郵票$400 及辦公文具紙張一批$500;並招待客戶餐飲,現付餐費$1,800。
8 日 新竹公司向本商店訂購商品總價$ 120,000,八五折成交,當即收現金二成作為訂金。
11 日 向高雄公司除購商品總價$ 180 ,000,九折成交,付款條件1/10、n/30 。
13 日 預付一年租金$180,000 及2 個月押金。
14 日 前新竹公司向本商店所訂購之商品本日交貨, 收現$43 ,000 '餘款暫欠。
l7 日 員工蔡聖杰出差,預支差旅費$7 , 500 付現。
18 日 退出1 1 日之進貨成交價為$8 ,000 的瑕疵商品,簽發借項通知單。
19 日 員工蔡聖杰回公司報銷費用:住宿費$4,200、膳雜費$900、請客戶用餐$ 1,100,餘款繳回。
20 日 現金支付高雄公司貨款餘額的四分之一。
答:(每一分錄2分,共20分)
日 記 簿
第1頁
105年
|
會計項目
|
摘要
|
類頁
|
借方金額
|
貸方金額
|
月
|
日
|
3
|
2
|
現 金
|
略
|
|
540,000
|
|
|
|
存 貨
|
|
|
390,000
|
|
|
|
業主資本
|
|
|
|
930,000
|
|
3
|
郵電費
|
|
|
400
|
|
|
|
文具用品
|
|
|
500
|
|
|
|
交際費
|
|
|
1,800
|
|
|
|
現 金
|
|
|
|
2,700
|
|
8
|
現 金
|
|
|
20,400
|
|
|
|
預收貨款
|
|
|
|
20,400
|
|
11
|
進 貨
|
|
|
162,000
|
|
|
|
應付帳款
|
|
|
|
162,000
|
|
13
|
租金支出
|
|
|
180,000
|
|
|
|
存出保證金
|
|
|
30,000
|
|
|
|
現 金
|
|
|
|
210,000
|
|
14
|
現 金
|
|
|
43,000
|
|
|
|
預收貨款
|
|
|
20,400
|
|
|
|
應收帳款
|
|
|
38,600
|
|
|
|
銷貨收入
|
|
|
|
102,000
|
|
17
|
暫付款
|
|
|
7,500
|
|
|
|
現 金
|
|
|
|
7,500
|
|
18
|
應付帳款
|
|
|
8,000
|
|
|
|
進貨退出
|
|
|
|
8,000
|
|
19
|
旅 費
|
|
|
5,100
|
|
|
|
交際費
|
|
|
1,100
|
|
|
|
現 金
|
|
|
1,300
|
|
|
|
暫付款
|
|
|
|
7,500
|
|
20
|
應付帳款
|
|
|
38,500
|
|
|
|
進貨折讓
|
|
|
|
385
|
|
|
現 金
|
|
|
|
38,115
|
二、日正商店採先實後虛法記帳,年初不作轉回分錄,並設有下列會計項目:
(每一分錄2 分,共計20 分)
現金
|
應收票據
|
應收帳款
|
備抵呆帳-應收帳款
|
應收利息
|
存貨
|
預付保險費
|
用品盤存
|
專利權
|
累計攤銷-專利權
|
運輸設備成本
|
累計折舊-運輸設備
|
應付帳款
|
應付薪資
|
應付利息
|
預收租金
|
應付稅捐
|
業主資本
|
業主往來
|
本期損益
|
銷貨收入
|
銷貨退回
|
租金收入
|
利息收入
|
進貨
|
進貨費用
|
銷貨成本
|
薪資支出
|
文具用品
|
保險費
|
各項攤提
|
呆帳損失
|
折舊
|
利息費用
|
郵電費
|
|
104 年底相關事項如下,試於日記簿上作必要的調整、更正分錄。
本年期初「應收帳款」借餘$200,000、「備抵呆帳一應收帳款」貸餘$4,000,年度賒銷商品$1,000,000,收回帳款$600,000,期末依應收帳款餘額計提2%呆帳。
本年10 月1 日因銷貨而收到半年期,面額$2,000,000,附年息1%之本票乙紙。
年底調整前帳上「用品盤存」 $20,000,期末盤點文具尚有$5,000 。
本年10 月30 日購買郵票一批$1,200,誤以「進貨費用」入帳,期末己使用完畢。
本年7 月1 日購入貨車一部,採直線法計提折舊,成本$650,000,殘值$50,000,估計可用5年。
本年9 月1 日收到一年租金收入$180,000,其中三分之二尚未實現。
本年度員工年終獎金$300,000,將於105 年1 月20 支付。
本年4 月1 日繳納一年的保險費$ 30,000 。
104 年初專利權帳面金額$300,000,該商店於102 年初購入,當時決定按5 年攤銷。
本年8 月1 日向第一銀行取得10 年期、年利率6%、半年付息一次之長期借款$3,000,000。
二、答:(每一分錄2 分,共計20 分)
日 記 簿
第168頁
104年
|
會計項目
|
摘要
|
類頁
|
借方金額
|
貸方金額
|
月
|
日
|
12
|
31
|
呆帳損失
|
略
|
|
8,000
|
|
|
|
備抵呆帳-應收帳款
|
|
|
|
8,000
|
|
“
|
應收利息
|
|
|
5,000
|
|
|
|
利息收入
|
|
|
|
5,000
|
|
“
|
文具用品
|
|
|
15,000
|
|
|
|
用品盤存
|
|
|
|
15,000
|
|
“
|
郵電費
|
|
|
1,200
|
|
|
|
進貨費用
|
|
|
|
1,200
|
|
“
|
折 舊
|
|
|
60,000
|
|
|
|
累計折舊-運輸設備
|
|
|
|
60,000
|
|
“
|
預收租金
|
|
|
120,000
|
|
|
|
租金收入
|
|
|
|
120,000
|
|
“
|
薪資支出
|
|
|
300,000
|
|
|
|
應付薪資
|
|
|
|
300,000
|
|
“
|
預付保險費
|
|
|
7,500
|
|
|
|
保險費
|
|
|
|
7,500
|
|
“
|
各項攤提
|
|
|
100,000
|
|
|
|
累計攤銷-專利權
|
|
|
|
100,000
|
|
“
|
利息費用
|
|
|
75,000
|
|
|
|
應付利息
|
|
|
|
75,000
|
三、開心商店104 年底原編調整後試算表如下:
(每一分錄2 分,試算表每一橫行1 分,共計20 分)
開心商店
餘額式試算表
104年12月31日
類頁
|
會計項目
|
借方餘額
|
貸方餘額
|
6
|
現金
|
638,700
|
|
15
|
應收帳款
|
91,950
|
|
19
|
辦公設備成本
|
243,500
|
|
21
|
累計折舊-辦公設備
|
|
30,000
|
26
|
應付帳款
|
|
94,790
|
30
|
業主資本
|
|
463,000
|
32
|
業主往來
|
|
4,230
|
36
|
銷貨收入
|
|
689,470
|
43
|
進貨
|
267,030
|
|
46
|
折舊
|
30,000
|
|
49
|
郵電費
|
3,820
|
|
52
|
文具用品
|
6,490
|
|
|
合 計
|
1,281,490
|
1,281,490
|
該試算表經查結果,發現下列錯誤事項:
1 賒購商品$12,800,漏入帳。
2 商店代業主支付文具用品$1,350,當時借記:文具用品$1,350,貸記:現金$1,350。
3 辦公設備為本年8/1 購入,估計耐用年限8 年,殘值$3,500,以直線法計提折舊。
4 年度中向郵局購入郵票$4,700,於年底時已使用完旱,當時以「文具用品」入帳。
試作:
(1)更正分錄
(2)編製更正後之餘額式試算表
三、答:(每一分錄2 分,試算表每一橫行1 分,共計20 分)
更正分錄
日 記 簿
第72頁
104年
|
會計項目
|
摘要
|
類頁
|
借方金額
|
貸方金額
|
月
|
日
|
12
|
31
|
進 貨
|
略
|
|
12,800
|
|
|
|
應付帳款
|
|
|
|
12,800
|
|
“
|
業主往來
|
|
|
1,350
|
|
|
|
文具用品
|
|
|
|
1,350
|
|
“
|
折 舊
|
|
|
12,500
|
|
|
|
累計折舊-辦公設備
|
|
|
|
12,500
|
|
“
|
郵電費
|
|
|
4,700
|
|
|
|
文具用品
|
|
|
|
4,700
|
更正後試算表
開心商店
餘額式試算表
104年12月31日
類頁
|
會計項目
|
借方餘額
|
貸方餘額
|
6
|
現金
|
638,700
|
|
15
|
應收帳款
|
91,950
|
|
19
|
辦公設備成本
|
243,500
|
|
21
|
累計折舊-辦公設備
|
|
42,500
|
26
|
應付帳款
|
|
107,590
|
30
|
業主資本
|
|
463,000
|
32
|
業主往來
|
|
2,880
|
36
|
銷貨收入
|
|
689,470
|
43
|
進貨
|
279,830
|
|
46
|
折舊
|
42,500
|
|
49
|
郵電費
|
8,520
|
|
52
|
文具用品
|
440
|
|
|
合 計
|
1,305,440
|
1,305,440
|
四、台中公司於 104年底有關帳戶餘額如下 : (每一分錄 2分,共 20分)
存貨
|
$80,500
|
銷貨收入
|
$900,000
|
郵電費
|
$10,000
|
銷貨退回
|
5,100
|
銷貨折讓
|
16,500
|
水電瓦斯費
|
25,000
|
佣金收入
|
45,000
|
文具用品
|
5,000
|
進貨
|
350,000
|
進貨折讓
|
11,000
|
進貨退出
|
30,000
|
利息收入
|
25,500
|
薪資支出
|
175,000
|
運費
|
13,000
|
折舊
|
15,500
|
利息費用
|
22,000
|
處分不動產廠房及設備損失
|
20,000
|
當期所得稅費用
|
0
|
處分投資損失
|
40,000
|
旅費
|
25,000
|
本期所得稅負債
|
0
|
呆帳損失
|
56,000
|
累積盈虧
|
123,456
|
本期損益
|
0
|
銷貨成本
|
0
|
|
|
|
|
期末實際盤點存貨為 $50,000,試依下列順序將結帳分錄記入日記簿 :
(1)採銷貨成本法結轉銷貨成本。
(2)銷貨成本結轉本期損益。
(3)銷貨退回及銷貨折讓結轉銷貨收入。
(4)銷貨收入結轉本期損益。
(5)營業費用結轉本期損益。
(6)營業外支出結轉本期損益。
(7)營業外收入結轉本期損益。
(8)依據現行稅率計算所得稅並作分錄。
(9)將所得稅結轉本期損益。
(10)本期損益結轉累積盈虧。
四、答:(每一分錄2 分,共計20 分)
日 記 簿
第168頁
104年
|
會計項目
|
摘要
|
類頁
|
借方金額
|
貸方金額
|
月
|
日
|
12
|
31
|
存貨(12/31)
|
略
|
|
50,000
|
|
|
|
銷貨成本
|
|
|
339,500
|
|
|
|
進貨折讓
|
|
|
11,000
|
|
|
|
進貨退出
|
|
|
30,000
|
|
|
|
存貨(1/1)
|
|
|
|
80,500
|
|
|
進 貨
|
|
|
|
350,000
|
|
"
|
本期損益
|
|
|
339,500
|
|
|
|
銷貨成本
|
|
|
|
339,500
|
|
"
|
銷貨收入
|
|
|
21,600
|
|
|
|
銷貨退回
|
|
|
|
5,100
|
|
|
銷貨折讓
|
|
|
|
16,500
|
|
"
|
銷貨收入
|
|
|
878,400
|
|
|
|
本期損益
|
|
|
|
878,400
|
|
"
|
本期損益
|
|
|
324,500
|
|
|
|
薪資支出
|
|
|
|
175,000
|
|
|
呆帳損失
|
|
|
|
56,000
|
|
|
文具用品
|
|
|
|
5,000
|
|
|
運費
|
|
|
|
13,000
|
|
|
旅費
|
|
|
|
25,000
|
|
|
郵電費
|
|
|
|
10,000
|
|
|
水電瓦斯費
|
|
|
|
25,000
|
|
|
折舊
|
|
|
|
15,500
|
|
"
|
本期損益
|
|
|
82,000
|
|
|
|
利息費用
|
|
|
|
22,000
|
|
|
處分投資損失
|
|
|
|
40,000
|
|
|
處分不動產廠房及設備損失
|
|
|
|
20,000
|
|
"
|
佣金收入
|
|
|
45,000
|
|
|
|
利息收入
|
|
|
25,500
|
|
|
|
本期損益
|
|
|
|
70,500
|
|
"
|
當期所得稅費用
|
|
|
34,493
|
|
|
|
本期所得稅負債
|
|
|
|
34,493
|
|
"
|
本期損益
|
|
|
34,493
|
|
|
|
當期所得稅費用
|
|
|
|
34,493
|
|
"
|
本期損益
|
|
|
168,407
|
|
|
|
累積盈虧
|
|
|
|
168,407
|
五、台中商店成立於 100年初,採實地盤存制,於 103年底及 104年底調整後之收益及費損項目餘額如下表所示。(有金額的每一橫行全對 2分,共 2 0分 )
會計項目
|
104年
|
103年
|
會計項目
|
104年
|
103年
|
銷貨收入
|
865,000
|
759,000
|
銷貨折讓
|
8,000
|
9,000
|
銷貨退回
|
18,200
|
27,300
|
銷貨成本
|
554,000
|
530,000
|
折舊
|
18,000
|
18,000
|
薪資支出
|
158,000
|
120,000
|
利息費用
|
25,890
|
520
|
修繕費
|
52,000
|
3,000
|
文具用品
|
5,580
|
4,360
|
各項攤提
|
5,800
|
6,000
|
運費
|
22,450
|
31,280
|
水電瓦斯費
|
18,000
|
15,000
|
郵電費
|
13,360
|
12,250
|
租金收入
|
5,000
|
15,000
|
處分投資利益
|
31,230
|
21,200
|
保險費
|
6,500
|
5,500
|
其他相關資料如下:
編表前發現 104年租金收入$9,500誤記為銷貨收入。
104年期末存貨盤點多計$8,000。
全部營業費用分為推銷費用(佔 70%)及管理費用(佔 30%) ,
試依據上述資料編製台中商店綜合損益表。
五、答:(有金額的每一橫行全對 2分,共 20分 )
台中商店
綜合損益表
中華民國104年1月1日至104年12月31日及
103年1月1日至103年12月31日
項目
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本期
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上期
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小計
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合計
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小計
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合計
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營業收入
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銷貨收入
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829,300
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722,700
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營業成本
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銷貨成本
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562,000
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530,000
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營業毛利
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267,300
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192,700
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營業費用
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推銷費用
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209,783
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150,773
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管理費用
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89,907
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299,690
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64,617
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215,390
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營業利益(損失)
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(32,390)
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(22,690)
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營業外收入及支出
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營業外收入
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租金收入
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14,500
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15,000
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處分投資利益
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31,230
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45,730
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21,200
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36,200
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營業外支出
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利息費用
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25,890
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520
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本期淨利(損)
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(12,550)
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12,990
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